ASIENTOS
DE AJUSTE
Los
asientos de ajuste son asientos contables que se registrar al final del periodo
contable con el fin de llevar las cuentas a su saldo real, estos asientos
son necesarios para aumentar, disminuir o corregir los saldos delas cuentas a
su valor verdadero pues estos se usaran para preparar los estados financieros.
Algunas de lascaracterísticas de este tipo de asientos son las siguientes
Registran transacciones
comerciales pendientes de registro a una determinada fecha.
Efectúan
modificación o corrección de saldos de dos o más cuentas, que a una fecha
determinadapresentan operaciones incompletas o deformadas.
Se
preparan periódicamente.
Generalmente
no involucran movimiento de efectivo al momento de realizarse puesto
que este ya sedio antes.
Se
reconocen operaciones emergentes de la actividad comercial que no han sido
registradas o quehan sido omitidas en los libros contables.Los asientos de
ajustes pueden clasificarse de la siguiente manera:
a) Asientos de
ajustes debido a Ingresos por cobrar.
Cuando
la empresa ha devengado una renta y no se ha cobrado debe realizar un ajuste
por el valor correspondiente. El valor del ingreso ya causado se convierte
en un derecho de la empresa, para esto debita
una cuenta de activo llamada
ingresos por cobrar y acredita la cuanta respectiva de
ingresos.Ejemplo: Al finalizar el periodo contable la señora Annie Lopez no ha cancelado a la empresa el valor de $800.000
correspondientes
a el arrendamiento de un vehículo.Procedimiento Cuenta Debito Credito Ingresos por cobrar $900.000 Ingresos arrendamiento $900.000
b) Asientos de
ajustes debido a Gastos por pagar.
Cuando
la empresa ha incurrido en gastos y estos no se han contabilizado debe
realizarse un ajuste por elvalor correspondiente, convirtiéndose este valor en
un pasivo para la empresa, entonces al contabilizar sedebita la cuenta de
gastos y se acredita la cuenta de costos y gastos por pagar.Ejemplo: Al finalizar el periodo contable no se cancelado los recibos de los servicios públicos correspondientes a$200.000
Procedimiento
Cuenta Debito Crédito Servicios
$200.000
Costos y gastos por pagar $200.000
c) Asientos de
ajustes debido a Ingresos cobrados por adelantado.
Este
tipo de ajustes se debe a dineros que la empresa a recibido por adelantado por
la prestación de sus
servicios y deben registrarse al final del
periodo
.Ejemplo
El 1 de enero la empresa recibe ingresos por $3´000.000
correspondientes al arriendo de un inmueble en los
meses venideros de enero,
febrero y marzo. Se quiere hacer el ajuste al primer
mes.Procedimiento Asiento originalCuenta Debito Crédito
Bancos
$1´000.000
Ingresos recibidos por anticipado $1´000.000 Asiento
de ajuste
Cuenta Debito Crédito
Ingresos recibidos por anticipado $1´000.000
Ingresos arrendamiento $100.000
d) Asientos de
ajustes debido a Gastos pagados por adelantado
Este
tipo de asientos se utiliza para contabilizar aquellos materiales o servicios
que la empresa ha comprado
para consumirlos en un periodo futuro y han sido
pagados de forma anticipada, dichos activos a medida que
se van causando
disminuyen y se convierten en un gasto. Para contabilizarlos se debita la
cuenta de Gastos y
se acreditan Gastos pagados por anticipado
EjemploEl 1 de
enero La empresa ha comprado una poliza de seguro por un año cuyo valor fue de
$1´200.000, sequiere hacer el asiento de ajuste a 1 de
febrero.Procedimiento Asiento original
Cuenta Debito Crédito
Seguros pagados por anticipado $100.000
Bancos
$100.000 Asiento de ajuste
Cuenta Debito Crédito
Gastos seguros $100.000
Seguros pagados por anticipado $100.000
e) Asientos
de ajustes a la cuenta caja, ocasionados por el arqueo
Cuando
se verifican la existencia de valores en caja, es decir al realizar el arqueo,
se debe comparar su valor con el saldo en los libros. El valor total en la
caja puede ser menor que el saldo en los libros, presentándoseentonces un
faltante por la diferencia y ocasionándose un ajuste.Entonces es preciso
determinar la causa del faltante, acreditar la cuenta caja y debitar la
cuentacorrespondiente al concepto que origino el faltante.Ejemplo:El empleado
de la caja pago servicios de cafetería por valor de $50.000 y no los registro,
presentándose unfaltante por este valor.ProcedimientoCuenta Debito CréditoGastos Diversos $50.000Caja
$50.000También se pueden presentar sobrantes cuando el valor de la caja es
mayor que el consignado en los libros,en este caso es necesario ajustar
debitando caja y acreditando la cuenta que corresponda al sobrante
f) Ajustes a la cuenta banco por conciliación bancaria
Para
realizar estos ajustes es necesario una conciliación, es decir comparar el
saldo de los libros de lacuenta banco con los extractos bancarios, al
realizarse el cotejo puede presentarse estas situaciones lascuales ameritan un
asiento de ajuste:
Transacciones
contabilizadas por la empresa y no registradas por los bancos
Valores
que aparecen en el extracto y que aún no han sido registrados en la empresa
Notas
debito por conceptos de comisiones remesas, devoluciones de cheques, intereses
por sobregiros o prestamos, estos disminuyen el saldo de la
cuenta banco y se debita la cuanta quecorresponda según sea el caso.
Notas
créditos enviadas por el banco por conceptos de rendimientos financieros,
prestamosabonados en la cuenta corriente, consignaciones de clientes. Estos
aumentan la cuenta bancopor lo cual se debita esta y se acredita la cuenta que
corresponda.EjemploEl banco nos envía una nota crédito por valor de $200.000
por conceptos de consignación de un clienteProcedimientoCuenta Debito CréditoBancos
$200.000Clientes (activo) $200.000
g) Asientos
de ajustes debido a Depreciación de bienes de uso.
La
depreciación es un gasto en el que incurre la empresa a medida que sus activos
fijos tangibles se
desgastan atreves del uso y disminuyen su vida útil,
consumiéndose así el valor del activo. Este gasto se debe
causar y registrar al
final del periodo y su vida útil depende del tipo de activo que se este usando
y esta
regulado por la legislación colombiana.
EjemploEl
1 de marzo se compra una local por valor de $60´000.000 de los cuales
$30´000.000 se estima quecorresponden al valor del terreno. Se quiere
registrar la depreciación a 31 de diciembre de ese añoProcedimientoLos
edificaciones y construcciones se deprecian 5% anual a 20 años, y solo se
deprecia el valor del biensacando el valor del terreno por lo tanto para lo
correspondiente a los 10 meses del primer año son:$30´000.000*5%*10/12 =
$1´250.000Cuenta Debito CréditoDepreciación $1´250.000Depreciación acumulada $1´250.000
h) Asientos de ajustes para obligaciones laborales
Estos
se usan con el fin de cuantificar el valor real de las prestaciones sociales a
cargo de la empresa,estos se hacen al finalizar el periodo contable.El
procedimiento consiste en liquidar las prestaciones sociales de cada trabajador
y comparar el total de
estas con el valor registrado en los libros por este
concepto, luego se elabora un ajuste por el valor de la
diferencia, acreditando
o debitando la cuenta para obligaciones laborales, según aumente o disminuya
la
provisión, utilizando como partida la cuenta de gastos.EjemploEl 31 de
diciembre se realiza la liquidación de prestaciones sociales del personal de la
empresa y se
compara con el saldo en libros para realizar los ajustes
correspondientes.Prestaciones sociales Valor liquidación Valor libros Diferencia
Cesantias $1´384.720 $1´384.720
Intereses de cesantias $166.166 $166.166 0
Vacaciones $120.840 $130.700 -9860
ProcedimientoCuenta Debito Crédito
Obligaciones Laborales (Pasivo) $9.860
Recuperaciones
de provisiones(ingresos)$9.860Cuenta Debito CréditoObligaciones Laborales (Pasivo) $120.840Vacaciones consolidadas ( Pasivo) $120.840
i) Asientos de ajustes por inventarios de mercancía
Al comparar el valor total del inventario físico de mercancías con el saldo de los libros, pueden
presentarse
los siguientes casos:
nventario
físico mayor que el valor en los libros de la cuenta Mercancias: en este caso
se presenta unsobrante y debe realizarse un ajuste por la diferencia, debitando
la cuenta mercancías no fabricadas por la empresa (sistema de inventario
permanente) y acreditando la cuenta costos de venta, esto ocurre
generalmente
por malos registros en los libros. También puede ocurrir que el inventario
físico sea menor en tal caso hay un faltante.Ejemplo Al comparar el
inventario físico con el valor de los libros de la cuenta mercancías se
presenta un sobrantepor valor de $300.000Cuenta Debito Crédito
Mercancia no fabricada por la empresa $300.000
Ingresos Diversos $300.000
j) Asientos
de ajuste para provisión de cartera o estimado para deudas de difícil cobro
El
valor de la cartera esta constituido por saldos que adeudan los clientes por
venta de mercancías a crédito.Estos saldos deben aparecer en el balance por su
valor correcto, teniendo en cuenta que algunas deudas no
pueden recaudarse por
fallecimientos del cliente, cambios de domicilio, insolvencia, etc. Para
solventar estas
deudas se emplea en todas la empresas la cuenta provisiones la
cual protege la cartera de difícil cobro, suvalor es un gasto que disminuye el
activo. La cuenta provisiones también sufre ajustes cuando el saldo de lacuenta
es menor que el valor resultante de calcular la provisión en el periodo actual,
debe realizarse un ajuste
por la diferencia
.Ejemplo
La cuenta provisiones tiene
un saldo por $200.000 al calcular el valor para el nuevo periodo, el valor
resultante
es $300.000 y valor real de la cuenta es de $300.000 en su saldo
actual. En este caso se lleve llevar el valor de la cuenta a su saldo real
con un ajuste de $100.000
Cuenta Debito Crédito
Provisiones deudores $100.000
Provisiones clientes $100.000
